中国遗产税的征收制度
遗产税。
目前，世界范围内的127个拥有税收制度的国家中，已经有114个国家都开征了遗产税，比例足有近90%。而我们伟大的天朝就属于那13个不征收遗产税的国家之一。
深圳近期公布遗产税试点政策，80万人民币以上的遗产就要征税了。
预感中国全面征收遗产税的那一天
已经不远了。
金小V就先带大家弄清楚
遗产税到底是怎么回事儿。
什么是遗产税
遗产税是以被继承人去世后所遗留的财产为征税对象，向遗产的继承人和受遗赠人征收的税，国外有时称为“死亡税”。
大家纳闷儿这损招谁想出来的，
有啥必要？
金小V告诉你：很有必要呢！
FOREXAMPLE
假设你准备买一套房子留给儿子，但是孩子在继承房子的时候要支付将近房产一半的遗产税，你还会有欲望买房吗？如果现在就把房子继承给孩子，他是否有处置财产的心态和能力？如果他拿了房子之后不孝顺，你找谁说理去？
遗产税的起源
早在4000多年前的古埃及就出现了遗产税的雏形，法老胡夫为了筹措军费开始征收最早意义上的“遗产税”。
近代意义上的遗产税始于1598年的荷兰。继荷兰之后，英国于1694年、法国于1703年、意大利于1862年、日本于1905年、德国于1906年、美国于1916年都相继开征了遗产税。
遗产税的目的和作用
最初的遗产税目的性并不明确，多数是为了支援战事——所谓“薅（hao一声）有钱人继承人的羊毛”！
直到20世纪，这项税收逐渐固定下来，被作为一种缓解社会贫富差距、防止极端两极分化的调控手段。一国设定遗产税可以增加财政收入、保障社会公平，同时还可以刺激慈善募捐。
也就是说，遗产税是“打土豪，分田地”的一种金融做法，其本质就是均贫富！通过高额税收告诉那些有钱人的后代们：不努力干活，财富不仅要缩水，还要被强制收税。这样收下来，子子孙孙要是想不劳而获，那是不可能的！
不相信？
金小V带你看看各国遗产税的税率，
有些国家的还真是吓人的说……
日本：继承税税率共分13个档次，从10%到70%，最高税率70%。
英国：遗产税率40%。
德国：实行7级超额累进税率，税率从7%到50%不等。
香港地区：最高税率20%。在2006年，香港废除了遗产税。
台湾地区：税率调整为目前的10%。
意大利：先按遗产总额征收遗产税，然后再按不同亲属关系，征收比例不一的继承税。
美国的遗产税制
美国不鼓励从父辈继承巨额遗产不劳而获的做法，因此美国的遗产税高得吓人。虽然遗产税率时高时低，但大致在45%左右。此外，如果富豪将这笔钱用于投资，还要缴纳15%-35%的增值税。
即使普通家庭的父母想在死后将房屋等不动产留给子女的话，也需要缴纳数千至上万不等的税费，更莫说富豪阶层了。而且遗产税的征收是采取“先交税后分配”的原则，继承人常常因为凑不到高额的收费而只能“望财兴叹”。
这些富豪们都被天价遗产税坑了……
#美国亿万富翁洛克菲勒#
美国第一位十亿富豪约翰·D·洛克菲勒去世时，他个人财富的70%被美国政府以遗产税的名义征收，辛辛苦苦一辈子，只有30%留给子孙后人。
#日本皇后美智子#
日本明仁天皇的皇后美智子，父亲是日本大名鼎鼎的实业家、日清制粉公司的创始人正田英三郎。
1999年6月，95岁高龄的正田英三郎离开人世，留下了时值33亿日元的巨额遗产。根据日本法律规定，继承财产超过4亿日元的时候，继承者须缴纳最高可达60%的继承税。
如此计算下来，皇后的家人要想继承，得先支付高达17亿日元的继承税。无奈之下，他们不得不将包括老宅在内的大部分房产上缴国家，以填充财产继承税的不足部分。可谓，面对遗产税，皇后也很无奈。
#英女王表弟查理王子#
英国女王的表弟理查德王子的父亲去世之后，给他留下了一笔不小的遗产，但令理查德王子头疼的是，他必须为此支付一笔高达百万英镑的遗产税。
为了支付巨额的遗产税，理查德王子想了个破招儿，他举办了一次“王室大甩卖”，以50英镑到10万英镑的超低价格，“贱卖”一大批祖宗传下来的传家宝。如果理查德的祖先们泉下有知，一定会倍加心痛吧。
#韩国三星集团副社长李在镕#
2014年11月17日，三星电子副社长李在镕制定了未来5年缴纳7万亿韩元（约合389亿人民币）的遗产税方案，堪称韩国史上最多的遗产税。
这是这位三星社长李健熙独子为了继承其父亲11万亿韩元庞大遗产所必须付出的代价，因为按照韩国现行继承法及赠与税法的规定，遗产征税率竟然高达65%！
也有很多富豪们聪明滴跳过了“遗产税”的坑
比尔?盖茨以慈善捐款规避遗产税
许多美国富豪都以慈善捐款的手段规避遗产税，因为西方以捐抵税是一项基本政策。号称世界首富的比尔?盖茨夫妇，名下的资产超过400亿美元，迄今为止已经捐出了超过250亿美元。
比尔?盖茨在遗嘱中计划将遗产的98％捐给自己创办的、以他和妻子名字命名的比尔和梅林达基金会，用于研究艾滋病和疟疾的疫苗。
乔布斯遗产交与信托基金管理
美国前苹果公司CEO乔布斯离世留下83亿美元的遗产，他将其大部分资金放入一个信托项目，使这笔资金完备保留传承下去。比如梅艳芳、沈殿霞等明星大腕，也在离世时及时将财产委托给了家族信托，使财富得到保护和传承。
张国荣的大额保单
香港已逝著名影星张国荣生前积累了3亿港元资产，但按照香港的税法，张国荣的遗产受益人应为此财产上缴4000多万元的遗产税。好在张国荣生前考虑周全，先后购买美国友邦保险的4份保单。去世后，其继承人可获得总值约在3000万至4200万港元之间的人寿赔偿。
可见，大额资产的传承在很多国家都会遇到遗产税问题，而掌握规避遗产税的科学方法（如信托、保险等），才可以最大化地保全祖辈辛辛苦苦积累的资产哦。
而且除了遗产税，还有继承税呢！
今天土豪买房，明天土豪付税。
究竟什么是遗产税，遗产税是如何征收的
今天看到一篇有关遗产税的提问，那么，我们一起来学习下，究竟什么是遗产税，遗产税是如何征收的？
遗产税的定义：
遗产税是一个国家或地区对死者留下的遗产征税，国外有时称为"死亡税"。征收遗产税的初衷，是为了通过对遗产和赠与财产的调节，防止贫富过分悬殊。
遗产税的意义：
遗产税是以被继承人去世后所遗留的财产为征税对象，向遗产的继承人和受遗赠人征收的税。理论上讲，遗产税如果征收得当，对于调节社会成员的财富分配、增加政府和社会公益事业的财力有一定的意义。遗产税常和赠与税联系在一起设立和征收。但是，为了吸引投资和资金流入，也有一些国家和地区故意不设立遗产税或者废除遗产税。
在某种观点上，遗产税的存在是有一定价值意义的，那么在中国究竟是否有遗产税，遗产税又是怎么征收的呢？
中国早在1940年7月1日正式开征过遗产税。新中国成立后，1950年通过的《全国税政实施要则》将遗产税作为拟开征的税种之一，但限于当时的条件未予开征。1994年的新税制改革将遗产税列为国家可能开征的税种之一。1996年全国人大批准了《国民经济和社会发展"九五"(第9个五年计划)和2010年远景目标纲要》，纲要中提出"逐步开征遗产税和赠与税"。
那么，我们国家明文规定是有这一项税目的，究竟是如何征收的呢？
我国目前并未开征遗产税，也从未发布遗产税相关条例或条例草案。提案中提到的“2004年、2010年版《中华人民共和国遗产税暂行条例(草案)》
虽然目前在我国没有遗产税的相关正式文件，也就是说我国还没有开征遗产税。但是以下拟定的遗产税草案，目前还处于征求意见中，仅供参考。
第一条凡在中华人民共和国境内居住的中华人民共和国公民，死亡(含宣告死亡)时遗有财产者，应就其在中华人民共和国境内、境外的全部遗产，依照本条例的规定征收遗产税。不在中华人民共和国境内居住的中华人民共和国公民，以及外国公民、无国籍人，死亡(含宣告死亡)时在中华人民共和国境内遗有财产，应就其在中华人民共和国境内的遗产，依照本条例的规定征收遗产税。
第二条本条例规定应征收遗产税的遗产包括被继承人死亡时遗留的全部财产和死亡前五年内发生的赠与财产。
第三条遗产税的
义务人依照下列顺序确定：
(一)有遗嘱执行人的，为遗嘱执行人;
(二)无遗嘱执行人的，为继承人及受赠人;
(三)无遗嘱执行人的、继承人及受赠人的，为依法选定的遗产管理人。遗产税的纳税义务为无行为能力人或者限制行为能力人时，其纳税义务由其法定代理人或
监护人
履行。
第四条无人继承又无人受遗赠、依法归国家所有的遗产，免纳遗产税。
第五条下列各项不计入应征税遗产总额：
(一)
人、受赠人或继承人捐赠给各级政府、
、民政和福利、公益事业的遗产;
(二)经继承人向税务机关登记、继承保存的遗产中种类文物及有关文化、历史、美术方面的图书资料、物品、但继承人将此类文件、图书资料、物品转让时，仍须自动申请补税;
(三)被继承人自己创作，发明或参与创作，民明并归本人所有的著作权、专利权、专有技术;
(四)被继承人投保人寿保险所取得的保险金;
(五)中华人民共和国政府参加的国际公约或与外国政府签定的协议中规定免征遗产税和遗产;
(六)国务院规定不计入应征税遗产总额和其他遗产。
第六条下列各项允许在应征税总额中扣除：
(一)被继承人死亡之前，依法应补缴的各项税款、罚款、滞纳金;
(二)被继承人死亡之前，未偿还的具有确凿证据的各项债务;
(三)被继承人
丧葬费
(四)执行遗嘱及管理遗产的直接必要费用按应征税遗产总额的0·5%计算，但最高不能超过五千元。
(五)被继承人遗产由《中华人民共和国
继承法
》第十条所规定的第一顺序继承的，每位继承人可从应纳税遗产总额中扣除二万元;对于代位继承的，可比照第一顺序继承人给予扣除。继承人中有丧失劳动能力且由被继承人生前赡(护)养的，可按当时年龄七十五岁的年数，每年加扣五千元;继承人中有年龄距满十八岁且由被继承人生前
的，可按其当时年龄距满十八岁的年数，每年加扣五千元。被继承人遗产由《中华人民共和国继承法》第十条报规定的第二顺序继承人继承的，每位继承人可从应纳税遗产总额中扣除一万元;继承人中有丧失劳动能力且由被继承人生前赡(抚)养的，可按其当时年龄距满七十五的年数，每年加扣三千元;继承人中有年龄未满十八岁、且由被继承人生前抚养的，可按其当时年龄距满十八岁的年数，每年加扣三千元。上述继承人中有放弃
继承权
或丧失继承权的，不得给予扣除。
(六)被继承人死亡前五年内发生的累计不超过二万元的赠与财产。
(七)被继承认拥有所有权，并与其配偶、子女或父母共同居住、不可分割、价值不超过五十万元的住房。价值超过五十万的，只允许扣除五十万元。
(八)国务院规定的其他扣除项目。被继承人为不在中华人民共和国境内经常居住的中华人民共和国公民或外国公民，地无国籍人，不适用本条(五)至(七)项规定的扣除项目;本条(一)至(四)项规定的扣除项目，也以在中华人民共和国境内发生的为限。
第七条遗产税的免征额为二十万元。
第八条遗产税的计税依据为应征税遗产净额。应征税遗产净额是被继承人死亡时的遗产总额，扣除本条例第五条规定的不计入应征税遗产总额的项目并减除本条例第六条规定的允许在应征税遗产总额扣除的金额和本条例第七条规定的免征额后的余额。
第九条遗产税的计算公式为：应征遗产税税额一应征税遗产净额X适用税率--速算扣除数。
第十条遗产税的免征额及允许扣除项目的金额标准，由国务院根据社会经济发展变化情况适时进行调整。
第十一条遗产税依照本条例所附的《遗产税五级超额累进税率表》计算征收。
第十二条遗产税以人民币为计算单位。遗产以外国货币计价的，应当按外汇市场价格折合成人民币计算缴纳遗产税。
第十三条在中华人民共和国境内的财产与境外的财产，按被继承人死亡时财产的所在地划分。
第十四条本条例所称的财产所在地按下列原则确认：
(一)不动产以及附于不动产的权利，按不动产所在地确认;
(二)车辆、船舶及航空器，按其使用证照发放机关所在地确认;
(三)除著作权以外的
知识产权
，按其登记机关所在地确认。但著作权按其所有人的经常居住地确认;
(四)债权，以债务人经常居位地或营业所在地为准;
(五)各种股票、
债券，以其发行机关报所在地为准;
(六)其他具有财产价值的权利，以其行政管辖权所在地或营业所在地为准;
(七)除上述财产以外的动产，以其所有人的经常居位地为准。
第十五条在遗产税税款缴清前，其遗产不得分割、交付遗赠，不得办理转移登记。
第十六条遗产税被继承人死亡时遗留的财产现什计算征收。遗产在被继承人死亡时有价可依的，按所列价格计算;无价可依或申报明显低于正常价的，按被继承人死亡时的评估价值计算。赠与财产在赠与时有价可依的，按所列价格计算;无孔不入价可依或申报价格明显低于正常价的，按赠与时的评估价值计算。财产价值由政府批准设立的评估机构进行评估，评估结果须经主管税务机关确认。
第十七条境外财产依所在国家或地区法律已缴纳的遗产税，允许在应征遗产税税额中抵扣，且抵扣额不得超过依本条例规定计算中心应征税额。如抵扣额低于依本条例规定计算的应征税额的，应补缴其差额部分的税款。
第十八条遗产税由被继承人
所在地的主管税务机关征收。没有户籍的，由被继承人居位地或财产所在地主管部门。
第十九条被继承人死亡时遗有财产的，纳税义务人应于被继承人死亡之日早二个月内，依前条规定向主管税务机关办理遗产税纳税申报。
第二十条主管税务机关应于接到遗产税纳税申报表之日起二个月内对遗产情况进行核实，确定应征税遗产净额及计算。
以上均为拟定草案（
华律网整理
），我国尚未正式实行征收遗产税，也就是说在本次提问中，百分之二十的遗产税是无中生有，提问者有权保护自己的权益，并提供相关资料予以证明。
继承税到底有多高厘清门道，让你“少税一身轻”
你好，我是严嗲。
曾经胡润百富调研显示：不动产（房产）投资是中国有钱人士最主要的投资理财方式之一，98%的有钱人士会使用这种方式进行投资理财，且不动产在整个资产配置中占比可达到35%。“房姨”王娭毑，是其中翘楚。
《民法典》的修改，推动着”遗产税”、“房产税”的进程，手握多处房产的王娭毑非常担忧。在多方咨询打探后，王娭毑通过亲朋介绍找到我们。
与王娭毑沟通过后，我们了解到娭毑的诉求十分简单：
如何把名下的不动产以最划算的方式进行传承。
首先我们跟王娭毑解释了不动产中，区分住宅和非住宅类房产。住宅类房产因首要满足人民的居住需求，在税收政策中存在许多优惠政策。而非住宅类房产（例如：公寓、商铺、写字楼等）少有税收优惠政策，税负相比住宅类房产要重。
其次，针对王娭毑较多的非住宅类房产，我们同样提供了买卖、赠与、继承三种解决方式，三种方式有利有弊，税负也不尽相同。政策详情如下：
1、被继承人、赠与人，卖家，适用政策
2、继承人、受赠人、买家，适用政策
并且，由于非住宅类房产没有“满五唯一”的个人所得税优惠政策。接受赠与或继承后，再通过买卖方式转让时需要缴纳的个人所得税计税依据方式为“
以财产转让收入减除受赠、继承住房过程中缴纳的税金及有关合理费用后余额的20%”
因此，
可能出现继承或赠与得到的房产出手转让，需要缴纳高额税费的问题
我们通过举例说明三者在不同情形下适用的征免税政策及利弊情况：
例1、
王娭毑签订《不动产转让合同》，将自己已打通1000平方米的商铺销售给孙子小毛，已知商铺在八年前购买原价为200万元，发票已丢失，现市场价格为1000万元，双方如何纳税？
王娭毑需缴纳增值税、土地增值税、印花税、个人所得税等，小毛需缴纳印花税、契税按4%，因为是非住房，对住房则存在判别第几套、面积等等的优惠。总税负约160多万。
例2、
王娭毑与小毛在公证处签订《不动产赠与合同》，将自己已打通1000平方米的商铺赠与孙子小毛，已知商铺在八年前购买原价为200万元，发票已丢失，现市场价格为1000万元，双方如何纳税？
王娭毑需缴纳的增值税、土地增值税、个人所得税可享受减免；印花税全额缴纳。小毛需缴纳印花税、契税按4%。总税负约40多万。
乍一看，赠与的方式比买卖的方式所缴纳的少纳一百来万的税。
但实际上假设市场价没有变化，依旧为1000万，不考虑中间环节的过户费等小额费用，小毛二次转让的个人所得税计税依据为：1000（转让价格）－41（税费）；而不能按照1000（转让价格）－200（房产原值）-41（税费）来计算。
因此，
如果小毛将来要把这商铺再转手，则可能存在要多缴的个人所得税可能比买卖情形下需缴纳的增值税、土地增值税还要多。
例3、
王娭毑在中华遗嘱库长沙服务中心拟定一个遗嘱，将自己已打通1000平方米的商铺，在自己去世后交由孙子小毛继承，已知商铺在八年前购买原价为200万元，发票已丢失，现市场价格为1000万元，小毛如何纳税，以完成过户手续？
王娭毑作为立遗嘱人，不需缴纳任何税收。小毛作为遗嘱继承人，但并不是属于法定继承人，因此同例二中纳税情况
从举例说明中，我们可以看出：
1、如果子女继承的方式应缴纳税费是最低的
孙辈继承与赠与的税费是一样的。
但是继承法律关系生效的前提是被继承人均已去世，被继承人在世期间是无法办理继承手续的，因此这种方式对于未来国家是否征收遗产税的风险是不可控的。
2、赠与子女的方式所应缴纳的税费比子女继承方式稍高。
好在赠与可以在父母生前就将商铺过户至子女名下，无需担心今后是否征收遗产税，而且相对其他两种方式，赠与需办理的手续也更加方便、快捷。
3、买卖方式所需缴纳的税费是最高的。
因为商铺不像住房一样有许多税收优惠政策，所以买卖相对税费是最高的，但是有利于再次转手的税费计算。
在方案设计时，对于持有房产数量不同的客户，我们的建议不一样：
1、对于持有数量较少并且主要是想用于传承的客户
虽然继承与赠与存在再次转让计税依据较高的问题，我们依然不建议采用买卖方式。
原因在于，即便买卖所支付的各项税费在未来出售商铺时可以予以抵扣，但考虑到货币的时间价值，这种拿现在的钱支付未来税款的方式并不是明智的。
2、对于持有数量较多且商铺价值较高的客户
我们建议成立有限公司或者有限合伙企业作为持股平台，将所需传承的商铺以入股的形式打包注入持股平台当中。
到时候将企业股份以赠与或继承的方式过户给继承人即可，在将来出售商铺时，也只需要在持股平台层面上变更股东或合伙人即可。
但需要注意的是，由于此类方案操作起来十分复杂且门槛较高，需要专业人士根据实际情况，结合客户持有的目的以及租金数额来设计合适的筹划方案。
越来越多的人开始提前规划自己的财富应当如何传承。
但如何提前安排，则需要
考虑房产的性质，传承的时间节点，传承的方法、传承的成本，
最后归结于如何在赠与、继承、买卖及以后的房产规划中去选择。
作为律师，我们希望通过自己专业的视角，告知客户哪些风险需要注意，哪些优惠政策可以利用以及哪些方案可以选择。
用我们贴心的服务与专业的能力保障客户以最稳妥的方式实现财富的平稳传承。
以上。
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